Merverdiavgift
Her finner dere nyttig informasjon om merverdiavgift for virksomheter som er registrert i merverdiavgiftsregisteret.
Informasjon til virksomheter som er registrert i merverdiavgiftsregisteret
Skatteetaten lanserer ny mva-melding 1. januar 2022 som et ledd i den pågående moderniseringen av mva-området. Det nye formatet vil gjelde for alle terminer for virksomheter som driver alminnelig næring (RF-0002). Mva-meldinger og korrigeringer som gjelder terminer til og med 31. desember 2021 skal leveres på gammelt format i Altinn.
Ny mva-melding vil bli gjort tilgjengelig i Unit4 ERP Web i 2022. Tidligere har mva-meldingen vært basert på et skjema med faste poster, men nå vil den være basert på standard avgiftskoder etter SAF-T-standarden. Den nye mva-meldingen vil være uavhengig av SAF-T-rapporteringen, og mva skal fortsatt rapporteres på aggregert nivå i det nye formatet. DFØ sørger for at avgiftskodene som benyttes er koblet mot SAF-T standardkodene til Skatteetaten.
Digital levering av ny mva-melding
Skatteetaten legger til rette for digital innlevering av den nye mva-meldingen. En løsning for digital innlevering i Unit4 ERP er under utvikling, men inntil denne løsningen er på plass vil det være nødvendig å levere mva-meldingen manuelt i Skatteetaten sin portal. Dette gjelder kun selve datautvekslingen med Skatteetaten. Dataene dere trenger for rapportering vil være tilgjengelig i den nye mva-meldingen i Unit4 ERP Web. Vi kommer tilbake med mer informasjon om digital innlevering når det blir aktuelt.
Spesifikasjoner i mva-meldingen
Selv om rapporteringen er basert på eksisterende avgiftskoder etter SAF-T-standarden, kreves det ytterligere spesifikasjoner av enkelte opplysninger. Disse spesifikasjonene er tap på krav, uttak, justering, samt tilbakeføring av inngående merverdiavgift.
Beløp og eventuelt grunnlag for alle fire spesifikasjonene skal rapporteres separat fra SAF-T kodene de i utgangspunktet tilhører. Det er derfor nødvendig at de føres med egne avgiftskoder slik at de kan mappes og dermed rapporteres korrekt. Dere må derfor vurdere om dere har behov for å opprette en eller flere av disse kodene. Dersom dere har behov for noen av disse kodene må dere sende bestilling til regnskap@dfo.no med informasjon om prosentsats og hvilke spesifikasjoner det gjelder. Se nærmere informasjon om spesifikasjonene under.
Tap på krav
Utgående merverdiavgift beregnet av avgiftspliktig omsetning skal tas med i den terminen salget er bokført, uavhengig av om kunden har betalt eller ikke. Dersom betalingen uteblir og fordringen anses som et konstatert tap, kan merverdiavgiften korrigeres ved at den føres som en økning av inngående merverdiavgift.
Uttak
Det skal beregnes utgående merverdiavgift av varer som tas ut fra virksomheten til privat bruk eller andre formål som ikke er avgiftspliktig. Det skal også beregnes utgående merverdiavgift ved uttak av tjenester til privat bruk eller andre formål utenfor virksomheten.
I tillegg skal det beregnes utgående merverdiavgift når varer og tjenester fra virksomheten brukes til følgende:
- Kost og naturalavlønning til virksomhetens innehaver, ledelse, ansatte og pensjonister
- Arbeid på, drift eller innleie av fast eiendom som skal dekke boligbehov, fritids-, ferie-, eller andre velferdsbehov
- Representasjon
- Gaver
- Utdeling i reklameøyemed
Justering
Inngående merverdiavgift på kapitalvarer skal justeres opp eller ned dersom tilknytningen mellom kapitalvaren og den avgiftspliktige virksomheten endres etter at kapitalvaren er anskaffet. Dette gjelder fast eiendom hvor det har vært ny-, på- eller ombygging hvor inngående merverdiavgift overstiger kr. 100 000. Justeringsperioden for fast eiendom er 10 år. I tillegg gjelder dette for maskiner, inventar og andre driftsmidler hvor inngående merverdiavgift overstiger kr. 50 000 per anskaffelse. Justeringsperioden for maskiner, inventar og andre driftsmidler er 5 år.
Tilbakeføring
Fradragsført inngående merverdiavgift skal tilbakeføres dersom et bygg eller anlegg under utførelse overdras eller omdisponeres til formål som ikke gir fradragsrett. Det skal også foretas en forholdsmessig tilbakeføring av fradragsført merverdiavgift dersom et personkjøretøy selges før det er gått fire år fra registreringstidspunktet. Dette gjelder kun personkjøretøy som er benyttet i avgiftspliktig utleievirksomhet eller persontransport mot vederlag.
Gjelder fra 1. januar 2017 og bare for merverdiavgiftsregistrerte virksomheter.
Faktura fra utenlandsk leverandør av varer (import av varer)
Nye merverdiavgiftskoder for attestanter i fakturasystemet:
- Merverdiavgiftskode 20, 21, 22, 23, 24 og 25 benyttes på leverandørfaktura
Disse kodene «merker» utgiften (kostnaden) i regnskapet, slik at det vil være mulig å inkludere disse fakturaene i en rapport.
Manuelle hovedbokbilag med beregning av merverdiavgift:
Det beregnede grunnlaget for utgående innførselsmerverdiavgift må registreres, slik at det kan rapporteres i "RF-0002 Skattemelding merverdiavgift alminnelig næring" (skattemeldingen). Grunnlaget føres til debet og kredit på en egnet resultatkonto med en særskilt merverdiavgiftskode. Følgende kombinasjoner av merverdiavgiftskoder kan benyttes: (se også forklaring til merverdiavgiftskodene nederst på siden)
Faktura fra leverandør Manuelt hovedbokbilag Kommentar Utgående merverdiavgift - kredit Inngående merverdiavgift - debet 21 81 8 25 % fradragsrett 20 eller 0 (valgfritt) 82 8U 25 % ikke fradragsrett 22 83 8M 15 % fradragsrett 20 eller 0 (valgfritt) 84 8X 15 % ikke fradragsrett 23 eller 0 (valgfritt) 85 0 Ingen merverdiavgiftsberegning Virksomheter som er registrert i merverdiavgiftsregisteret og samtidig er en del av nettoføringsordningen i staten, har fått opprettet ekstra merverdiavgiftskoder. Disse kodene brukes når inngående merverdiavgift skal belastes nettoføringsordningen i staten. Følgende kombinasjoner av merverdiavgiftskoder skal benyttes:
Faktura fra leverandør Manuelt hovedbokbilag Kommentar Utgående merverdiavgift - kredit Inngående merverdiavgift - debet 24 82 71 25 % på nettoføringsordningen 25 84 73 15 % på nettoføringsordningen Merverdiavgiften føres via merverdiavgiftskodene på særskilte balansekontoer:
Nye kontoer Tekst Alternative kontoer 2706 Utgående merverdiavgift innførsel av varer høy sats 1606 2707 Utgående merverdiavgift innførsel av varer middels sats 1607 2716 Inngående merverdiavgift innførsel av varer høy sats 1616 2717 Inngående merverdiavgift innførsel av varer middels sats 1617 Oversikt over merverdiavgiftskoder til bruk ved bokføring av innførsel av varer i regnskapssystem og fakturasystem:
Mva kode: Beskrivelse: Skattemelding: Til bruk ved kontering i fakturasystemet: 20 25 % eller 15% Grunnlag ved innførsel av varer (uten fradrag) (koden er frivillig, alternativ kode er 0) Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet med alminnelig sats eller redusert sats. Koden brukes på den aktuelle anskaffelsen (faktura) for å markere grunnlaget. (uten fradrag) Jfr mva-kode 82 og 8U eller 84 og 8X Føres ikke i skattemeldingen. 21 25 % Grunnlag ved innførsel av varer Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet med alminnelig sats. Koden brukes på den aktuelle anskaffelsen (faktura) for å markere grunnlaget. (med fradrag) Jfr mva-kode 81 og 8 Føres ikke i skattemeldingen. 22 15 % Grunnlag ved innførsel av varer Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet med redusert sats, næringsmidler. Koden brukes på den aktuelle anskaffelsen (faktura) for å markere grunnlaget. (med fradrag) Jfr mva-kode 83 og 8M Føres ikke i skattemeldingen. 23 0 % Grunnlag ved innførsel av varer (koden er frivillig, alternativ kode er 0) Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet fritatt for merverdiavgift. Koden brukes på den aktuelle anskaffelsen (faktura) for å markere grunnlaget. (ikke fradrag) Jfr mva-kode 85 og 0 Føres ikke i skattemeldingen. Til bruk ved manuelt hovedbokbilag i regnskapssystemet: 81 25 % Innførsel av varer med fradrag for innførselsmerverdiavgift Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, alminnelig sats, skal beregnes og føres til fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Både grunnlag og beregnet utgående avgift føres i post 9 i skattemeldingen. 8 25 % Fradrag for innførselsmerverdiavgift (mot kode 81) Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, alminnelig sats, skal beregnes og føres til fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Fradrag føres i post 17 i skattemeldingen. 82 25 % Innførsel av varer uten fradrag for innførselsmerverdiavgift Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, alminnelig sats, skal beregnes uten fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Både grunnlag og beregnet utgående avgift føres i post 9 i skattemeldingen. 8U 25 % Ikke fradrag for innførselsmerverdiavgift (mot kode 82) Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, alminnelig sats, skal beregnes uten fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Føres ikke i skattemeldingen. 83 15 % Innførsel av varer med fradrag for innførselsmerverdiavgift Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, redusert sats, næringsmidler, skal beregnes og føres til fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Både grunnlag og beregnet utgående avgift føres i post 10 i skattemeldingen. 8M 15 % Fradrag for innførselsmerverdiavgift (mot kode 83) Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, redusert sats, næringsmidler, skal beregnes og føres til fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Fradrag føres i post 18 i skattemeldingen. 84 15 % Innførsel av varer uten fradrag for innførselsmerverdiavgift Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, redusert sats, næringsmidler, skal beregnes uten fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Både grunnlag og beregnet utgående avgift føres i post 10 i skattemeldingen. 8X 15 % Ikke fradrag for innførselsmerverdiavgift (mot kode 84) Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, redusert sats, næringsmidler, skal beregnes uten fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Føres ikke i skattemeldingen. 85 Innførsel av varer som det ikke skal beregnes merverdiavgift av Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, redusert sats (0%), skal beregnes. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Grunnlag utgående merverdiavgift (0%) føres i post 11 i skattemeldingen. For virksomheter omfattet av R-116 Nettoføringsordning for budsjettering og regnskapsføring av merverdiavgift i statsforvaltningen:
24 25 % Grunnlag ved innførsel av varer Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet med alminnelig sats. Koden brukes på den aktuelle anskaffelsen (faktura) for å markere grunnlaget. (inngående mva skal belastes nettoføringsordningen) Jfr mva-kode 82 og 71
Føres ikke i skattemeldingen 82 25 % Innførsel av varer uten fradrag i skattemeldingen for innførselsmerverdiavgift Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, alminnelig sats, skal beregnes uten fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi.
Både grunnlag og beregnet utgående avgift føres i post 9 i skattemeldingen. 71 25 % nettoordning innførsel av varer (mot kode 82) Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, alminnelig sats, skal beregnes og belastes Nettoføringsordningen for merverdiavgift i staten. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Føres ikke i skattemeldingen. 25 15 % Grunnlag ved innførsel av varer Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet med redusert sats, næringsmidler. Koden brukes på den aktuelle anskaffelsen (faktura) for å markere grunnlaget. (inngående mva skal belastes nettoføringsordningen) Jfr mva-kode 84 og 73.
Føres ikke i skattemeldingen. 84 15 % Innførsel av varer uten fradrag i skattemeldingen for innførselsmerverdiavgift Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, redusert sats, næringsmidler, skal beregnes uten fradrag. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Både grunnlag og beregnet utgående avgift føres i post 10 i skattemeldingen. 73 15 % nettoordning innførsel av varer (mot kode 84) Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift, redusert sats, næringsmidler, skal beregnes og belastes nettoføringsordningen for merverdiavgift i staten. Koden benyttes på beregnet tollverdi. Føres ikke i skattemeldingen Gjelder fra 1. januar 2017 og bare for merverdiavgiftsregistrerte virksomheter. Her har vi satt opp tre eksempler på bokføring av innførselsmerverdiavgift knyttet til varer fra utlandet.
Eksempel 1:
Leverandørfaktura, kjøp av varer fra utlandet: kr. 10 000
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): kr. 500 25% innførselsmerverdiavgift med fradragsrett Kontering av fakturaer i fakturasystemet:
Konto Mva-kode Beløp Post i skattemeldingen Kommentarer Kredit 2401 10 000 Bokføring av selve leverandørfakturaen Debet 4000* 21 10 000 Skal ikke i skattemeldingen Kredit 2400 500 Bokføring av speditørfaktura Debet 4060* 21 500 Skal ikke i skattemeldingen * Dette er et eksempel, konto må velges ut fra hva som er anskaffet (gjelder alle disse tre eksemplene)
Manuelle hovedbokbilag for beregning og bokføring av innførselsmerverdiavgift:
Ved deklarering av varene blir grunnlaget for statistisk verdi omregnet til kr. 11 000. (På grunn av forskjell i omregningskursen på tolldeklarasjonen og valutakursen på fakturaene, vil statistisk verdi avvike fra summen av fakturaene.) Grunnlaget for innførselsmerverdiavgift er ikke en regnskapsmessig kostnad, og bokføres derfor debet og kredit på samme konto. I eksemplet er det brukt konto 4000, samme konto som opprinnelig faktura fra leverandør:
Konto Mva-kode Beløp Post i skattemeldingen Kommentarer Kredit 4000 81 11 000 Post 9 Bokføring av innførselsmerverdiavgift Debet 4000 8 11 000 Post 17 Ved spørring på bilag for innførselsmerverdiavgift:
Konto Kontotekst AV Beløp Skattemelding 4000 Innkjøp av råvarer og halvfabrikater 81 - 11 000 Post 9 i skattemeldingen (grunnlag) 4000 Innkjøp av råvarer og halvfabrikater 8 11 000 (Skal ikke i skattemeldingen, kun selve avgiften skal i post 17) 2706 Utgående merverdiavgift innførsel av varer høy sats 0 - 2750 Post 9 i skattemeldingen (avgift) 2716 Inngående merverdiavgift innførsel av varer høy sats 0 2750 Post 17 i skattemeldingen (avgift) Eksempel 2:
Som eksempel 1, men her er innførselsmerverdiavgiften ikke fradragsberettiget.
Kontering av fakturaer i fakturasystemet:
Konto Mva-kode Beløp Post i skattemeldingen Kommentarer Kredit 2401 10 000 Bokføring av selve leverandørfakturaen Debet 4000* 20 10 000 Skal ikke i skattemeldingen Kredit 2400 500 Bokføring av speditørfaktura Debet 4060* 20 500 Skal ikke i skattemeldingen * Dette er et eksempel, konto må velges ut fra hva som er anskaffet (gjelder alle disse tre eksemplene)
Manuelle hovedbokbilag for beregning og bokføring av innførselsmerverdiavgift:
Konto Mva-kode Beløp Post i skattemeldingen Kommentarer Kredit 4000 82 11 000 Post 9 Bokføring av innførselsmerverdiavgift Debet 4000 8U 11 000 Skal ikke i skattemeldingen Ved spørring på bilag om innførselsmerverdiavgift:
Konto Kontotekst AV Beløp Skattemelding 4000 Innkjøp av råvarer og halvfabrikater 82 - 11 000 Post 9 i skattemeldingen (grunnlag) 4000 Innkjøp av råvarer og halvfabrikater 8U 13 750 (Skal ikke i skattemeldingen - har ikke fradrag) 2706 Utgående merverdiavgift innførsel av varer høy sats 0 - 2750 Post 9 i skattemeldingen (avgift) Eksempel 3:
Virksomheten er avgiftspliktig for deler av virksomheten og er innenfor nettoføringsordningen for deler av virksomheten. Som eksempel 1, men her gjelder anskaffelsen den delen av virksomheten som er innenfor nettoføringsordningen (inngående merverdiavgift, innførsel av varer belastes kap. 1633 post 01). Kontering av fakturaer i fakturasystemet:
Konto Mva-kode Beløp Post i skattemeldingen Kommentarer Kredit 2401 10 000 Bokføring av selve leverandørfakturaen Debet 4000* 24 10 000 Skal ikke i skattemeldingen Kredit 2400 500 Bokføring av speditørfaktura Debet 4060* 24 500 Skal ikke i skattemeldingen * Dette er et eksempel, konto må velges ut fra hva som er anskaffet (gjelder alle disse tre eksemplene)
Manuelle hovedbokbilag for beregning og bokføring av innførselsmerverdiavgift:
Kredit 4000 82 11 000 Post 9 Bokføring av innførselsmerverdiavgift Debet 4000 71 11 000 Skal ikke i skattemeldingen, belastes nettoføringsordningen Ved spørring på bilag for innførselsmerverdiavgift:
Konto Kontotekst AV Beløp Skattemelding 4000 Innkjøp av råvarer og halvfabrikater 82 - 11 000 Post 9 i skattemeldingen (grunnlag) 4000 Innkjøp av råvarer og halvfabrikater 71 11 000 Skal ikke i skattemeldingen 2706 Utgående merverdiavgift innførsel av varer høy sats 0 -2750 Post 9 i skattemeldingen (avgift) 1987 25 % nettoføringsordningen, generell sats 0 2750 Skal ikke i skattemeldingen (skal belastes nettoføringsordningen)
Vi har satt opp merverdiavgiftskoder ut fra det vi mener er nødvendig og ut fra tilbakemeldinger fra dere. Ta kontakt hvis dere har behov for andre oppsett eller om noen koder skal tas bort.
Kontaktinfo
Har du spørsmål om innholdet på denne siden, kontakt oss på
- e-post regnskap@dfo.no
- Kundesenter på nett
- telefon 407 67 157